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如何理解国家税务总局公告〔2012〕57号第五条中不具有主体生产经营职能的表述

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如何理解国家税务总局公告〔2012〕57号第五条中不具有主体生产经营职能的表述？比如分公司具有下列特征是否就可以认为不具有主体经营职能：
1. 主要以内部辅助功能为主，技术支持，售前售后服务
2. 无法独立完成销售业务是否就可以认为为不具有主体经营职能
3. 非独立核算，所有销售合同由总公司签署
4. 行使的职能没有地域的限制

6年前提出

admin

根据国家税务总局公告〔2012〕57号：第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。根据你的描述，你们在当地应该也是不缴纳增值税的吧？那基本上可以认为是不具有生产经营职能的。

6年前回复

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分公司有销售人员是不是就可以判定为具有主体生产经营职能

6年前追问

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总分机构还没有进入实际经营状态，只是在填写总分机构汇总纳税时对于分公司是否应该分配企业所得税有疑问

6年前追问

admin

不就地预缴企业所得税的分支机构应满足“不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税”，否则涉及预缴企业所得税。生产经营职能，个人理解应为具有生产或销售等经营行为，不包括单纯的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构.

6年前回复

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就是说分公司有销售人员，即使合同在总机构签订，发票由总机构开具，分支机构不缴增值税，也会被认为有有主体生产经营职能？

6年前追问

Judy老师

贵公司分支机构参与销售总公司产品，但是由于和总机构签署合同开具发票，因此分支机构不构成增值税纳税义务人，原则上不需要就地预缴

6年前回复

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感谢回复，所以我们不需要使用三因素来分配总机构的企业所得税给分支机构，是可以这样理解吗？

6年前追问

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