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什么样的总分公司可以不做总分机构分配

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老师您好：

请问如果总公司下设多个外省市分公司仅从事对外联络事宜，无实质经营；其中部分分公司在当地有核定税种附加税和个税，无其他税种；其他分公司均未在当地核定税种。这种情况下总公司需要做总分机构分配表并在汇算清缴时进行分配吗？

6年前提出

Judy老师

根据国家税务总局公告2012年第57号第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。如果贵公司属于第五条第一点情况那么原则上不需要进行分配。

6年前回复

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那么请问独立核算的分公司和非独立核算的分公司在申报纳税上有什么区别？分公司可以以自己的名义开具增值税专用发票吗

6年前追问

Judy老师

独立核算分公司是指分公司单独进行收入、成本、利润的核算，非独立核算分公司是指分公司不进行收入、成本、利润的核算，由总公司进行收入、成本、利润的核算。在纳税申报上都是有分公司向所在地税务机关申报，只不过一般来说非独立核算的分公司原则上都是零申报；独立核算的分公司可以自行开具增值税专用发票。

6年前回复

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那请问分公司可以从总公司获得收入并以自己的名义开具发票给总公司吗

6年前追问

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另外独立核算的分公司在当地申报纳税，所得税就地预缴以后汇算清缴的时候是需要独立向所在地申报汇算清缴资料吗，需要独立出具审计报告吗

6年前追问

Judy老师

总分公司应区别于母子公司，总分公司之间不存在收入，因为分公司不是独立法人

6年前回复

Judy老师

滴露核算的分公司需要在当地缴纳流转税，所得税也需要按照总分机构规定的比例分摊后就地申报缴纳，原则上不需要出具审计报告，具体以当地税务机关为准

6年前回复

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如果分公司不是独立法人就不能有收入的话那独立核算的分公司还怎么领用和开具发票呢，请问独立核算的分公司是不能开发票给母公司还是不能以自己的名义开发票给任何公司

6年前追问

Judy老师

我说的总分之间不存在收入是指分公司原则上不能开票给总公司（除非特殊情况为了确保增值税链条完整，但需要协议或者合同约明特殊事项），因为总分公司本来就是一家人，独立核算的分公司可以开票给正常业务往来的其他公司

6年前回复

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那么亲王跟所得税有50%在各分支机构间分摊，50%由总机构分摊缴纳，那如果只有一家分支机构，然后收入其实很少，他也要独自摊这50%吗，预缴完事汇算清缴再退吗，还是汇总以后如果超过预缴就不退税了留在当地了

6年前追问

Judy老师

根据国家税务总局公告2012年第57号第十条汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。所以如果是季度预缴的时候分配比例出现问题，那么到年度终了所得税汇算清缴的时候根据全年的所得按照总分机构之间的比例计算确认，分支机构多交的退税，总机构少交的补税。

6年前回复

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