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代扣代缴预提税的所得税前列支及入账

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关于付汇代扣代缴所得税
1.入账的时候预提所得税直接计入费用，作为税前列支？还是不能所得税前列支，需要计入所得税费用科目？（目前我们了解的是不能所得税前列支）
2.如果合同约定所得税费用由境内居民企业负担，这种情况下，预提所得税是否可以作为费用进行税前列支呢？还是依旧只能计入所得税费用，不能进行税前列支？
非常感谢~

5年前提出

Judy老师

企业为境外企业代扣代缴的企业所得税及海关收取的滞报金能否税前扣除等14个企业所得税热点难点问题解答（福建国税） 7.境内企业为境外企业代扣代缴的企业所得税税款，是否可以在企业所得税税前扣除？答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 因此，境内企业为境外企业代扣代缴的企业所得税税款实际是境外企业依法应缴纳的税款，不能由境内企业在企业所得税税前扣除。为此，对于代扣代缴预提的所得税，会计处理正常计入成本费用科目，但是在做汇算清缴的时候对于合同没有明确是境外企业承担相关税费的情况下不能税前列支。

5年前回复

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也就是无论预提税合同约定由谁负担，代扣代缴均不可所得税前列支，要做纳税调增是吧？

5年前追问

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也就是无论预提税合同约定由谁负担，代扣代缴均不可所得税前列支，要做纳税调增是吧？

5年前追问

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也就是无论预提税合同约定由谁负担，代扣代缴均不可所得税前列支，要做纳税调增是吧？

5年前追问

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也就是无论预提税合同约定由谁负担，代扣代缴均不可所得税前列支，要做纳税调增是吧？

5年前追问

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不好意思，电脑卡，连发了四条~~~~

5年前追问

Judy老师

只有合同约定相关税费由境外承担的情况下才可以在企业所得税前扣除

5年前回复

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为什么我感觉这个逻辑反了？合同约定了由境外负担，那么这块企业只是履行代扣义务，相关支出不能企业税前列支，如果合同约定是企业自己负担，这块支出不只是履行代扣代缴义务，而且也确实由于合同约定企业需要负担的支出。我理解是要么由企业负担的可以税前列支，要么无论谁负担，因为相关税种都作为对方的应交所得税款，不能税前列支。您帮忙看一下我的逻辑哪里不合适呢？

5年前追问

Judy老师

直接电话沟通解答

5年前回复

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