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国家税务总局2012年18号公告规定

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国家税务总局2012年18号公告规定：股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额与数量，计算确定作为上市公司的工资薪金支出，依照税法规定税前扣除。想请教一下：公司股权激励的对象实际是员工，但是通过员工持股平台来激励，这样可否申请在税前扣除呢？
~~但我们是上市公司下面的子公司

4年前提出

Judy老师

根据国家税务总局公告2012年第18号一、本公告所称股权激励，是指《管理办法》中规定的上市公司以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工（以下简称激励对象）进行的长期性激励。股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式。二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：（一）对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。（二）对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称等待期）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。首先需要满足股权激励的股权是本企业自身的股权，其次需要满足被激励对象是员工本人，员工在行权时，公司可以根据员工实际行权时该股票的公允价格与其实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年公司的工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。但是贵司如果持股平台代表被激励员工行权，公司是否还能够按照上述文件的规定计算确定工资薪金支出，并在税前扣除呢？目前没有文件吗明确规定，但在实务中，已经有企业使用持股平台对员工进行股权激励，并在行权当年作为工资薪金税前扣除，最终却被税务机关要求纳税调整的案例！

4年前回复

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請問老師在哪些省市被接受比例高？在哪些省市有被税务机关要求纳税调整的案例？

4年前追问

Judy老师

持股平台股权激励税前列支问题属于税法没有明文规定的范畴，因此是否纳税调整因人而异，目前只是听说过有被纳税调整的

4年前回复

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