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关于法定盈余公积转增资本的税务处理

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老师好，想咨询一下，关于法定盈余公积转增资本的企业所得税税务处理，谢谢！
1. 法定盈余转增资本，可以是转增实收资本吗？非注册资本？
2. 法定盈余转增实收资本，税务处理是怎样，是否有税会差异？

4年前提出

Judy老师

1、公司将盈余公积转增资本时，必须经股东会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。如果不想变更注册资本（增资），那么只能将盈余公积转增资本公积 2、法定盈余转增实收资本，需要区分个人股东还是法人股东，对于法人股东，根据《企业所得税法实施条例》对企业所得税法所称“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”作出解释，其含义是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，法人股东享受免税政策（先分配再投资）；对于个人股东，根据国税发[1997]198号　二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。国税函[1998]333号青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此个人股东需要按照股息、红利缴纳个人所得税（先分配再投资）

4年前回复

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老师好，因为现在是认缴制，如果我公司注册资本是5亿，实缴2个亿，法定盈余公积目前有2.5亿，法定盈余准备转增资本1亿，这个一个亿是必须增加注册资本吗？可以直接认为是增加认缴资本吗？谢谢

4年前追问

Judy老师

企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本（或股本）或派送新股等；因此，法定盈余准备转增资本是增资处理，不作为认缴出资

4年前回复

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