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保税区内企业的转口贸易

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问题：海关特殊监管区域内的贸易企业（没有申请一般纳税人资格）先从国外进口货物，货物从国外进入海关特殊监管区域内的保税仓库，再卖给（1）国外公司（2）国内海关特水监管区域内的企业，保税销售；请问：在（1）中，卖给国外公司是不属于增值税征税范围还是属于征税范围但实行免税政策？在（2）中，以保税状态销售给国内特殊区域内的公司，是不属于增值税征税范围还是属于征税范围但实行免税政策？

3年前提出

Judy老师

（1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内。因此，贵司的转口贸易不属于增值税征税范围（2）保税状态销售给国内特殊区域内的公司属于征税范围但实行免税政策

3年前回复

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在（1）中，由于我公司的销售货物是从境内特殊监管区域内的保税仓库运至国外的，是否属于在中国境内销售货物？为什么转口贸易不属于增值税征税范围？

3年前追问

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在（1）中，由于我公司的销售货物是从境内特殊监管区域内的保税仓库运至国外的，是否属于在中国境内销售货物？为什么转口贸易不属于增值税征税范围？

3年前追问

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保税状态销售是免税政策，为什么法规没有直接写免税，法规的行文：“向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策”，保税和免税有什么区别吗？

3年前追问

Judy老师

（1）转口贸易不属于增值税范围因为不属于境内销售，因为从国外购入再出到国外；保税状态是在没有进入税法规定的境内前，该商品处于保税状态，不缴纳任何税费，如果最终进入境内那需要缴纳进口环节相关税费，如果最终出口那么不缴纳任何税费，如果没有特殊区域，本来东西进来是需要交税的，现在应交而暂时不交（暂时免税）

3年前回复

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增值税暂行条例中的“在中国境内销售货物”，您理解此处境内包括还是不包括海关特殊监管区域吗？

3年前追问

Judy老师

目前实务认定海关特殊监管区域为境内关外，转口贸易分两种情况，一种是货物先到保税区再出口，该状态下货物一直处于保税状态，不涉及增值税问题；另外是货物直接从境外销售方运到最终境外购买方，不会进中国，那就不属于境内销售，不属于增值税范围

3年前回复

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“目前实务认定海关特殊监管区域为境内关外，转口贸易分两种情况，一种是货物先到保税区再出口，该状态下货物一直处于保税状态，不涉及增值税问题”，这里的不涉及增值税问题是指此交易不属于增值税征税范围还是属于增值税征税范围但享受免税政策？

3年前追问

Judy老师

属于增值税范畴但属于保税状态（暂时不缴纳增值税）实务层面暂时不涉及增值税问题

3年前回复

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