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差额征税开票

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公司的保洁服务找了第三方供应商，签订了保洁服务的合同，也有驻场保洁人员的劳务派遣条款。目前有一些服务需要额外收费，如果是这些派遣人员所做的服务，供应商按照差额征税的方式开具了5%的增值税专用发票，如果是供应商派了其他人员来进行服务，供应商开具了6%的服务费发票。这样开票是否正确？对于差额征税的开票范围我们实际应该如何判断？针对这样的情况合同中应该如何规定？

3年前提出

Judy老师

劳务派遣适用简易计征项目，适用税率5%，对于其他服务项目按照适用税率，一般是6%税率

3年前回复

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“一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。”其中说的“销售额”应该如何理解？第一个提问中供应商的开票是否合理？

3年前追问

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或者说对于劳务派遣服务，文中的”价外费用“具体包含什么？

3年前追问

Judy老师

价外费用是指这笔劳务派遣收入相关的费用，根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。供应商可以选择简易计征模式

3年前回复

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按照价外费用的解释，劳务派遣人员所做的其他要收费的服务，是否应该开具6%的服务费？而不适用于5%的差额征税率？

3年前追问

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老师？

3年前追问

Judy老师

价外费用是主要销售金额附带的收入，是否按照6%的服务费开具还是适用于5%的差额征税率，要看本身业务性质

3年前回复

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