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进口货物价值的认定

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老师，您好！
若从境外进口一大型设备，此设备需要安装，如果在合同中只列了设备的合同总价，并未列明安装费用的金额，那我在进口设备的时候按照合同总金额报关，并缴纳相关的关增税，这样操作会有风险吗？税局会以此设备需要安装为由核定企业代扣装配劳务的增值税及所得税吗？
谢谢！

3年前提出

Judy老师

根据《企业所得税实施条例》第五条规定，企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：…（三）提供劳务的场所；… 第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： …（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；… 根据上述规定，境外公司在境内为贵公司提供安装劳务，提供劳务的场所构成外国公司在境内的机构、场所。取得的安装费所得，属于来源于境内的所得。根据《企业所得税法》第三条第二款规定：“非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。”境外公司取得的安装劳务费应缴纳企业所得税。同时，境外公司符合《条例》第106条规定情形之一的，主管税务机关可指定贵公司为其企业所得税的扣缴义务人，代扣代缴其企业所得税。因此，贵司有代扣代缴企业所得税义务，至于增值税由于合同不能区分设备金额和安装金额，可以解释按照混合销售处理，在进口环节缴纳增值税13%。

3年前回复

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那我们应该按照多少比例为其代扣代缴企业所得税呢？

3年前追问

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那我们应该按照多少比例为其代扣代缴企业所得税呢？

3年前追问

Judy老师

按照劳务申报，税务局会核定利润率的

3年前回复

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我指的是合同金额的多少比例会被认定为劳务，因为合同约定的是商品+劳务的总金额，税局的管理大概是多少呢？

3年前追问

Judy老师

根据国税发[2010]19号第六条非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。因此税局可能会按照10%确认收入；另外，贵公司从国外进口设备，按照条例第七条对于销售货物所得，应按照交易活动发生地确定所得来源，我们认为该销售交易活动发生地在境外，贵单位只是境内支付设备款，不属于税法第三条所说的“非居民企业在中国境内未设立机构、场所而有来源于境内的所得”，所以个人认为不负有代扣代缴企业所得税的义务。

3年前回复

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