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对外支付

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境外供应商委托其境内分支机构向境内客户提供服务，服务发生地在境内；境外供应商要求境内客户直接付外币至境外，并代扣代缴所得税和增值税，请问存在税务风险吗？或者该业务必须由境内分支机构完成纳税义务？请问适用什么法规？谢谢。

2年前提出

Judy老师

该业务的合同签署主体是境外机构还是境内分支机构，如果境内分支机构税务登记为独立核算合同和境内分支机构签署，那么由境内分支机构开具发票给贵司，贵司付款给境内机构；如果境内分支机构登记为非独立核算，同时合同也是和境外签署，那么按照非贸付汇流程代扣代缴相关税费后支付给境外。

2年前回复

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我想补充以下信息：

2年前追问

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合同签署主体是境外机构，合同内容是广告服务。境外机构会委托境内一个第三方完成广告的编辑、翻译、发行等，然后把这个广告刊登到一份杂志上，请问代扣代缴企业所得税的税率是10%还是25%呢？需要按照非居民企业提供劳务备案吗？谢谢。

2年前追问

Judy老师

代扣代缴企业所得税税率为核定利润率*25%，需要按照非居民企业提供劳务备案

2年前回复

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请问核定利润率具体是多少呢？还是需要由主管税局确定？谢谢。

2年前追问

Judy老师

根据国税发〔2010〕19号第五条　税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：　　(一)从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；　　(二)从事管理服务的，利润率为30%-50%；　　(三)从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。因此，核定利润率是主管税务机关确定，范围参考上述文件

2年前回复

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