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转让定价主体文档和国别报告

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老师您好！企业的最上层集团X有3个下属集团A、B、C，其中A集团有一些涉外业务，需要配合境外子公司所在辖区税务局准备主体文档和国别报告，但X未准备主体文档和国别报告。如果由A集团准备主体文档和国别报告（仅含盖A集团的相关交易信息），对A集团及其子公司，以及最终控股集团X有什么风险么？有其他的替代方案么？
谢谢老师！

8个月前提出

Judy老师

一般来说无法信息交换和需要开展特别纳税调整的时候才会用到主体文档或国别报告，因此，如果A集团根据规定已经达到了准备主体文档和国别报告的要求，那么需要如实准备

8个月前回复

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老师您好，虽然A集团达到了准备主体文档和国别报告的要求，但应该是由其最终控股母公司，也就是X准备和提交吧？A集团只作为X集团下的一个业务分支，能由A自己提交，且不包含X相关的信息么（由于很多其他集团的信息A没有，X也不配合提供）？

8个月前追问

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老师您好，虽然A集团达到了准备主体文档和国别报告的要求，但应该是由其最终控股母公司，也就是X准备和提交吧？A集团只作为X集团下的一个业务分支，能由A自己提交，且不包含X相关的信息么（由于很多其他集团的信息A没有，X也不配合提供）？

8个月前追问

Judy老师

国别文档是是涵盖集团整体的，但它是以固定表格形式进行报告的；主体文档是站在集团最终母公司的角度撰写的反映集团整体跨境交易情况的文档报告；所以国别文档和主体文档原则上该有X准备和提交

8个月前回复

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老师您好，还想向您请教一下，实操中是不是只有集团最终控股母公司的主管税务机关会向其要求提供主体文档和国别报告？如果集团最终控股母公司没有提交过主体文档和国别报告，其下属子公司的主管税务机关会要求子公司提交这两份文档么？

8个月前追问

Judy老师

存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。（二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。企业虽不属于本公告第五条规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：（一）跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。（二）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。（三）虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档: （一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。（二）年度关联交易总额超过10亿元。贵司说的主体如果符合上述条件就需要准备主体文档和国别报告，除非集团最终控股母公司被强制认定准备国别报告同时信息交换

8个月前回复

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