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嵌入式软件即征即退

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我公司为一家生产制造业企业，现计划生产一款UPS 产品并将嵌入安装自行研发的软件后出售境内客户。该软件已取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》。UPS 产品中，控制板将向供应商采购（占产品价格60% 左右）。请问我公司是否可以依据财税【2011】100号政策申请嵌入式软件即征即退。

6个月前提出

Judy老师

根据目前提供的信信息原则上符合嵌入式软件即征即退

6个月前回复

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谢谢老师答复。根据现有政策，是不是可以理解为只要软件是自己公司研发并取得软件产品登记证书，对于硬件是否外购还是自主生产制造没有要求？

6个月前追问

Judy老师

原则上软件产品需要自产，对于硬件没有要求

6个月前回复

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谢谢老师。软件委托研发可以吗？软件委托研发但软件著作权属于委托方，及我司。参考财税【2011】100号政策，是否可以理解未委托研发，软件著作权属于委托方的，委托方同样可以享受即征即退政策。

6个月前追问

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谢谢老师。软件委托研发可以吗？软件委托研发但软件著作权属于委托方，及我司。参考财税【2011】100号政策，是否可以理解未委托研发，软件著作权属于委托方的，委托方同样可以享受即征即退政策。

6个月前追问

Judy老师

根据政策，能够享受即征即退的必须是自主研发的，政策中说的受托研发讨论的是受托方是否涉及增值税还是营业税（2016年5月1日以前），或者是按照软件产品13%税率税款还是按照无形资产6%税率（2016年5月1日之后），不是讨论即征即退问题

6个月前回复

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谢谢老师，理解了。还请老师再帮助理解下政策中自行开发。根据财税【2011】100号，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。这里的自行开发，是否可以理解为只要最终取得软著，即为自行开发，委托研发只是自行开发的一种形式。只要企业取得软件著作权，既符合嵌入式软件即征即退政策。请老师确认下理解是否正确。

6个月前追问

Judy老师

自行开发就是自己开发，如果是研发过程中有一部分外包最终取得软件著作权，可以理解为自行开发，但是全部外包不能理解为自行开发

6个月前回复

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老师，还想再请教下，对于自行开发生产，有没有机会理解成企业对开发生产结果（IP 归属企业）及其过程拥有绝对控制权与决策（完全按照企业要求与标准进行开发工作）, 外包或委托开发仅是开发生产过程的一种形式？看到北京税务公众号2021年10月20日文章中答复过企业同样问题（委托开发是否可享受即征即退），回答是只要符合财税2011 100号第三条，即取得软著权，经税务机关审核批准即可。北京税务公众号的答复是否可以作为参考依据做即征即退？

6个月前追问

Judy老师

目前政策层面只针对受托方做了明确规定，对于委托方并没有明确；如果贵司能够取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》，或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》，那么可以申请，只是认定中对于自行开发的认定可能存在不确定性，反正主管税务机关审核不通过你们也没法享受。

6个月前回复

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