递延所得税计算与确认实务处理

 本期价值要点：

1. 对递延所得税税会差异热点问题进行探讨

2. 学习中、美、国际会计准则下递延所得税资产、负债的确认与核算

3.  了解递延所得税在分类与披露以及在不确定事物上的准则性差异

同行困惑：

1. 有没有什么好的递延所得税的模板架构介绍一下。其实这个各大公司都在做，但是没有看到做的很好的模板。每年我司税务部做出一半，审计师做出一半，但中间都会出现很大的差异。那这种税会差异肯定是会影响到利润。在一些判定上，就好比说，从我们税务角度，我们认为并且实际上是可以在企业所得税前列支的一些项目，但是审计师从他会计角度来看，他可能认为这一部分会存在风险，因为他认为这不是一个暂时性的差异他不帮你确认。

2. 累计亏损：现在有一个很影响公司有效税率的是“Tax Lost”的确认。如果这家公司连续三年亏损，那在什么情况下是可以被确认为可以进行递延所得税？因为一家公司一直是亏损状态是不能去确认递延所得税的，因为你要有一个由亏转盈的一个点出现的时候才能去确认这个DTA.但是这种巨额亏损造成DTA不能有效确认，搞得公司有效税负特别高。

3. 软件企业两免三减半：两免期间的能不能确认DTA？

4.想了解递延所得税税前扣除规定。

特邀嘉宾：

马先生  KPMG 审计组合伙人

马先生是毕马威中国的审计合伙人。马先生于2002年进入会计师行业，于2005年加入毕马威北京办公室，并曾于2008至2010年期间赴毕马威迈阿密办公室工作。

马先生主要从事制造业、信息技术和高科技行业及教育行业审计工作，曾经参与多家香港及美国上市公司的审计工作。马先生对于国际会计准则和美国会计准则均有深刻理解，并在过往的审计工作中，多次负责所得税会计的审计、审阅。马先生在毕马威中国曾负责的代表性项目包括摩托罗拉、英利绿色能源、北大青鸟及达内教育等。马先生是中国注册会计师协会会员，美国加利福尼亚州会计师公会会员。

李先生  KPMG 税务部合伙人

李先生是中国注册税务师。在企业税务咨询和并购税收服务方面有超过11年的相关经验。他一直致力于高科技行业和金融行业企业的税务咨询和筹划项目，并积极为国内外企业在华发展和经营架构设计的提供专业的税务咨询服务。他近年积极参与中国企业赴香港、美国、欧洲等资本市场上市项目，为客户提供上市前重组税务筹划等协助。他目前是毕马威北方区民营企业税务服务的负责人，他的民营企业客户涵盖互联网、手机应用、游戏、视频网站、互联网金融、教育、考试等多个领域。

议程安排

13:30主持人开场

13:35一：所得税会计概述

当期所得税

-当期所得税费用/收益

递延所得税

-确认递延所得税的四个基本步骤

-不需确认递延所得税的情况

-对子公司，联谊合营的股权投资相关的暂时性差异

二：资产或负债初始确认的税会差异

-集团内未实现利润的低效的所得税影响

-区分流动/非流动递延所得税资产/负债

-按照适用税率确认递延所得税资产/负债

15:15茶歇

15:30三：税率变更的影响

在中国会计准则和国际会计准则下会计分录应该怎么做？

-在美国会计准则下会计分录应该怎么做？

-软件企业两免三减半

四：递延所得税资产的确认/递延所得税资产的减值

五：不确定税务状况

-美国公认会计准则不确定的税务状况的八个步骤

-不确定税务状况的会计处理以及后续会计处理

六：综合练习-知识点应用

企业财务年度与税务年度不一致

企业合并相关递延所得税

16:45 Q&A

17:00活动结束