税收筹划系列：企业所得税税收筹划篇之税前扣除和组织架构考量

本期价值要点：

1.     解析企业所得税可以进行税前扣除以及调整企业组织架构的税务考量。

2.     剖析境内组织架构选择的税务影响和跨境投资税务架构的税务影响。

同行困惑：

1. 企业在其他地方购买的年金要满足什么条件才可以归属为企业所有？中国员工要满足什么条件才可以购买本公司境外的股票？在什么环节购买可以获得最大的税收优惠？

2. 因为现在很多旧的模式涉及到很多国家反避税手段，然后像很投资架构，比如说爱尔兰荷兰的三明治结构也是很多国家的税务局所关注，但现在这种旧的形式反而不好用了。你要向税务局说我要向避税港付一笔鼓励可能比较困难。还不如不做。所以在投资架构方面一些常见的经典模式可以介绍一下

3.  想要了解企业所得税-跨国企业分公司或者子公司在哪注册会比较节税？

4.  那现在就是很多国家的税收优惠，我们是符合可以享受的这些税收优惠，但是个地税局就是设置很多障碍让你享受不到这些优惠。比如：我们有一家工厂他在外地支付的佣金，它的东西直接销售到我们境外的客户，它和境外客户直接签销售合同，我们在境外有一个销售办公室，销售办公室帮助他去做这个销售相关的服务的。它也确实是为它提供服务的，当时我们的税局就说，你一定要证明你的这个境外销售点，你要告诉我它的功能是什么，它做了哪些事情，而且它做的这些事情值你佣金的这个价，否则这个佣金就会被认为是购买它当地的客户信息，销售渠道这种无形资产的资源。或者说商业情报。那你就得视同是royalty.那么就要按特许权使用费支付，代扣代缴10％的所得税。那我们现在也是在准备资料去证明自己这个佣金不是royalty，但是这个搜集材料对我们来说不是个容易的事。很多企业遇到这个问题也就屈服了。这有什么比较好的建议和解决办法吗？

5.  中国企业和德国企业为关联企业，德国企业为中国企业的母公司，共同研发合作一个项目，并且合同上写好研发成果所得归德国所有，那么在进行加计扣除的时候中国企业要进行加计扣除吗？

6.  强调希望演讲嘉宾能够提供在税负上对于处理多个分子公司处理的好的一些企业的案例资料。

7.     技术许可费可否在所得税前抵扣：我司是生产企业，产品的配方和生产工艺都是外方开发的并远程在自动化控制系统里设置，外方按我司产成品销售额的一定比例收取技术许可费用，但外方对产成品的技术未申请专利，请问这种情形下的技术许可费可以在所得税前抵扣吗？

8.  结转成本时间选择：公司发给客户产品时未到收款日(一般收款日是发票后60天/收货后60天，发出货物时还未到时间)，但出于便利核算的原因一般发货时就结转成本。请问这种处理好吗？如果财务这种会计处理，税务局是否会要求公司提前确认收入呢(我们理解企业所得税收入确认是以约定的付款日为准)？

9.  总分公司涉税问题：强调希望演讲嘉宾能够提供在税负上对于处理多个分子公司处理的好的一些企业的案例分享。

10. 总公司和分公司是不在一个城市的。分公司开给总公司技术服务费发票，分公司和总公司是否需要交纳增值税和企业所得税？

嘉宾介绍：

张女士    致同(北京)税务师事务所有限责任公司    税务合伙人

专业服务经验：张女士自1996年开始从事税务服务工作，在国内及国际税务咨询及税务安排、并购重组、转让定价等领域内均有丰富的税务服务经验。2003年，张女士借调到香港浩华会计师事务所工作一年，作为中国大陆税务专家为多家在美国、香港上市的大陆公司提供税务咨询服务及审计服务；自2005年开始容升为税务合伙人。为GT全球客户提供中国大陆税务的内部复核及咨询。

行业经验： 为众多国内及跨国公司提供税务服务，涉及的行业有生产、贸易、房地产、医药、餐饮、电信、能源等行业，涉及的税种包括：增值税、所得税、土地增值税、预提所得税、个人所得税、房产税等。

作为常年税务顾问为诺华制药、索尼(中国)、三星集团、北汽集团、中国装备总公司等国内及跨国企业提供税务服务；为瑞银证券、一汽通用、中石油等多家公司提供转让定价合规及税务安排等服务；为中石化、首旅集团、中金公司及几十家上市公司提供并购重组及“走出去”税务服务；

张女士作为税务合伙人，经常作为培训师在不同场合进行税务培训，其中包括中国并购工会、北京注册会计师协会、首钢集团、长春税务局、ACCA北京协会等。

李女士    致同(北京)税务师事务所有限责任公司    税务高级经理

专业服务经验：九年以上企业财务工作经历，具备工业、商业、服务业等行业的财务工作经验；九年以上涉税鉴证及财务报表审计工作经历，具备大型企业集团、金融业、外商投资企业、事业单位等鉴证、审计的相关经验；曾经组织实施、参加过多家大型企业公司的年度财务报表审计、企业所得税汇算清缴鉴证、企业资产损失税前扣除鉴证、企业研究开发费加计扣除鉴证等工作。

李女士是执业注册会计师、执业注册税务师。

严先生   致同(北京)税务师事务所有限责任公司   税务合伙人

从事专业服务年限：10年涉税鉴证及审计工作经验；2008年荣升税务合伙人作为京都天华税务合伙人负责涉税鉴证业务。

专业服务经验：从事过会计报表审计，所得税汇算清缴审核，企业财产损失所得税税前扣除审核，房地产行业竣工决算审核，经济责任审计，财政预算支出绩效评价审核等工作。对所得税汇算清缴审核，企业财产损失所得税税前扣除审核，房地产行业竣工决算审核等工作有着丰富的执业经验。具有多年国有企业决算审计、公司改制、上市及经济责任审计工作经验。

严先生是执业注册会计师、注册税务师。

议程安排

14：00 主持人开场

14:05一：企业所得税税前扣除问题

-企业所得税可以进行税前列支项目

-企业票据税前扣除问题

-固定资产研发费用加计扣除

-技术许可费税前抵扣

-结转成本时间的选择

14:35二：境内组织架构选择的税务影响

-总分公司与母子公司的选择

-企业选址介绍

-法律架构的选择

-调整组织架构的税务考量

三：跨境投资税务架构的税务影响

-境外利益收回如何影响架构的选择

-海外中间公司设立

-调整组织架构的税务考量

15:05  Q&A

15:30 活动结束