递延所得税实务解析

价值要点：

Ø 递延所得税知识框架及要点

Ø 对递延所得税税会差异以及热点问题进行深入探讨

同行困惑：

1.   税法规定，广告费抵扣上限为当年销售（营业）收入的15%，超出部分可以在未来年度中继续抵扣。那么，超出部分的差异属于暂时性差异还是永久性差异？

2.   是否所有的暂时性差异都需要确认递延所得税，有没有例外的情况(请分析暂时性差异和永久性差异的性质以及互相的区别)

3.   有没有什么好的递延所得税的模板架构介绍一下。每年我司税务部做出一半，审计师做出一半，但中间都会出现很大的差异。那这种税会差异肯定是会影响到利润。在一些判定上，从我们税务角度，我们认为是可以在企业所得税前列支的一些项目，但审计师从会计角度看，认为这一部分存在风险，因而认为不是暂时性的差异，不允许确认。

4.   想听一下递延所得税税前扣除的相关规定以及资产或负债初始确认的税会差异。此外实操上的一些税费计算问题也想了解一下。

嘉宾介绍：

郭永茂先生 (税法专家)

郭永茂先生毕业于北京大学法学院，分别于1999年和2002年获得该校的法学学士学位和法学硕士学位。2016年年初，他作为合伙人加入海问律师事务所。郭先生拥有十余年的税务工作经验。2002年，他于北京加入普华永道会计师事务所，专注于税务咨询工作；其后，他任职于安永会计师事务所，继续从事税务咨询工作，并在此期间担任安永在俄罗斯和独联体地区中国业务部的负责人，于2013年7月至2014年12月期间常驻莫斯科。 十余年来，郭先生积累了丰富的税务服务经验，他在一般税务咨询、审计报告税项审阅、税务尽职调查、税务健康检查、税务稽查应对、税务架构设计、估值模型税务假设事项的审阅复核、并购交易合同涉税条款的审阅复核等领域为大量国内外客户提供了全面细致的专业服务；在提供中国税务咨询方面，郭先生涉及的行业十分广泛，包括房地产业、金融业、矿业、能源业、制造业/高新技术企业、医疗医药行业等；特别的，在非居民税务领域，郭先生见识广阔，见解深刻，他提出的咨询意见充分考虑国内法和国际法（税收协定）的交叉影响，常能在规则主义的框架下澄清疑点，提出洞见。郭先生的咨询服务善于剖析税务法理，注重实操，兼具国际视野。他曾在莫斯科、北京、天津、青岛、沈阳、大连、乌鲁木齐、广州、株洲、无锡的若干税务研讨会上作专题演讲，并参与编写相关税务出版物。

活动流程：

活动流程：

13:00：签到

13:30：一、主持人开场

13:35：二、递延所得税资产、负债的确认

Ø 递延所得税资产/负债的缘起

Ø 递延所得税资产/负债的确认

ü 税会“暂时性差异”——确认递延所得税资产/负债的核心要素

ü 未来可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产

ü 未来应纳税暂时性差异产生递延所得税负债

ü 资产的计税基础与税会暂时性差异

ü 负债的计税基础与税会暂时性差异

ü 未利用的可抵扣亏损以及未利用的税款抵减——视同可抵扣暂时性差异

Ø 递延所得税资产的减记与转回

Ø 不确认递延所得税的情形

Ø 几种特殊情况对递延所得税的影响

Ø 递延所得税的变动对损益、权益或商誉的影响

15:00：五、茶歇交流

15:30：四、实务中常见的递延所得税问题

Ø  固定资产

Ø  无形资产

Ø  销售收入(如分期收款)

Ø  企业合并

Ø  长期股权投资

Ø  其他

16:25  六、案例举要

16:40：七、问答环节