递延所得税——答疑集锦

价值要点：

ü 对递延所得税税会差异以及热点问题进行深入探讨

ü 解析递延所得税会计处理疑难问题

嘉宾介绍：

马女士        某国内大型互联网公司          副总裁 & 税务总监

清华大学工商管理硕士，十四年TMT行业上市公司税务实操和管理经历。现于某国内大型互联网公司任副总裁、税务总监，带领50人规模的税务团队负责全球150余家公司的税务工作，曾深度参与美股IPO上市、全球财务共享服务中心建立及运营、私有化红筹回归、US GAAP向PRC GAAP转移、业务分拆重组等重大战略项目。税法理论扎实，且有十多年与税局沟通的经验，在大型集团税务筹划、税务合规及风险控制领域具有丰富实战经验。

议程安排：

14:00  主持人开场

14:05  问题归类

l 所得税会计综述

l 确定资产或负债的账面价值和计税基础

l 应纳税差异和可抵扣差异的确认

l 未来适用税率的选择

l 不确定递延所得税负债的情况

l 递延所得税资产的确认

l 递延所得税费用的确认

l 中美会计准则差异概述

实务中常见的递延所得税问题

1.    计提不计提递延所得税资产的依据、评判标准是什么。

2.    以低价买来的土地，因为会有其他方式比如收入、补贴返给我，所以低价确认，但税局觉得你的低价确认有问题，local地价不能太低，所以造成了在递延所得税资产的确认上有了税会差异，这一问题上有没有更好的操作或者类似的case可以分享。

3.    是否所有的暂时性差异都需要确认递延所得税，有没有例外的情况(请分析暂时性差异和永久性差异的性质以及互相的区别)。

4.    如果每年去按照企业所得税计算出来的应交税金，肯定与递延所得税计方法计算出来的所得税费用不匹配，因为会出一些一些递延所得税资产和负债，这样会造成每年所产生的留存收益和税法上算出来的税后利润是不一样的，可能在会计上算出来的净利润是考虑到递延所得税的净利润，但是在税法上我如果用利润总额-实际应交税款，它剩下来这一部分金额和会计上算出来的净利润不一致，这会影响到利润的分配，并且向母公司支付利润的操作收到了影响。税务局既会看你税法上交了多少税，也会看资产负债表里留存金额有多少。所以这两块能计算出来的东西是不一样的，应该怎么向税务局解释这种差异情况的办法？

5.    主要想了解一下中美会计准则差异导致的税收差异，政策更新情况，该如何去了解这方面的差异，怎么避免不必要的税款缴纳。

6.    平常工作中经常接触，所以想了解原理，特别是对于有效税率的影响，公司平常内控方面对这块也是要看的。

7.    期权费用的递延所得税的处理的实操是很感兴趣的，关于股权激励的所得税处理：每年计入账里的期权费用和当年的实际行权金额是存在会税差异的，1. 是否应该确认递延所得税？2. 如果需要确认应该如何确认？

15:15  Q & A

15:30  结束