答疑集锦---新收入确认时点的税会差异及实务探讨

本次交流的价值要点：

 2017年7月，财政部修订发布了《企业会计准则第14号—收入》（以下简称新收入准则），修订后的新收入准则，不仅改变了一般销售模式收入确认的核心原则，同时对于区分总额和净额确认收入、附有质量保证条款的销售、向客户授予知识产权许可等特定交易（或事项）的收入确认和计量也做出了明确规定。这些规定在提高会计信息可比性的同时，也带来了收入确认时点、收入金额计量两方面一系列税法与会计间差异（以下简称税会差异）。这些差异直接影响到涉税报表项目的审计风险，需要注册会计师在审计中予以特别关注。F-council和您一起，针对收入确认时点所产生的税会差异做出如下提示。

同行困惑：

1.       税会差异：在实操上，确认了收入，没有开具发票，业务部门该做的已经做了，怎么处理这种差异？跨年的劳务应该如何进行财税处理？

2.   捐赠支出如何计量，常见税企争议如何处理？成本价还是公允价，是否存在成本重复扣除? 公益性捐赠是否都可税前扣除？非公益性捐赠如何处理？

3.   我司有外包的工作人员，他的费用是否开具发票，进行税前列支？赠送礼品应该如何缴税？是不是只有高新技术企业的研发费用才能加计扣除？高新技术企业的研发费用都能扣除吗？

4.   关联企业产生了一些费用，比如子公司给母公司的管理费用，子公司是否税前列支？哪些费用是可以税前列支的？哪些不得列支？跨境服务费，中方承担外方的代扣代缴税金能否税前列支？

5.   汇算清缴的税会差异分析： 货物被烧毁了，货款收不回了，库存盘盘盘亏了，怎么办？未支付的企业年金是否可以税前扣除？合同约定次年6月才支付的年终奖是否可以在当年度扣除？融资租赁如何判断，如何进行税务处理？

嘉宾介绍：法国派丽集团    财务经理    包卿

德国科堡应用技术大学MBA-财务管理硕士学位。曾在两家德国咨询企业担任财务税务高级顾问，积累了丰富的财税经验并独自接下了多个税务咨询案例以及税务稽查案例，对跨境税收，国内税收有着丰富的实战经验，并为公司举办财务税务讲座提供理论和案例支持。给与客户、提供会计制度以及税务咨询：包括中德双边税收协定，外籍客户个人所得税申报，非居民企业代扣代缴纳税申报，给德国客户提供中国企业所得税，增值税咨询；提供德国税制以及中国税制差异咨询；另外还提供客户财会类的咨询以及出具内审报告，对于企业财务税务风险把控有自己独到的见解。

活动流程：

14:00-14:05  主持人开场

14:05-14:20一. 新收入准则对收入确认时点的规定

一、收入类项目税会差异调整

l销售相关收入(销售退回、附有质量保证条款的销售、视同销售、折扣折让、销售返劵、积分销售、价外费用等)

a.     增值税发票作废及红字冲销

b.     预收款、补偿费、差额征收、代开发票的管理

c.     收到发票并认证后退货的处理 

14:20-14:30二. 企业捐赠支出以及接受捐赠的税会处理

a.     企业对外公益性捐赠

b.     企业对外非公益性捐赠

c.     企业接受捐赠入损益

d.   企业接受捐赠作为资本金

14:30-14:45 三. 职工薪酬的税会差异

a. 工资薪金

b. 职工福利费，工会经费和职工教育费

c. 五险一金

d. 商业保险

e. 特殊工种以及特殊人群

f. 非货币性福利

14:45-14:55四.关联企业费用扣除

a.      管理费

b.      企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费

c.   非银行企业内营业机构之间支付的利息

14:55-15:05五.汇算清缴的税会差异分析

a. 库存盘盈盘亏的税会处理

    b. 融资租赁的税会差异处理

    c. 资产减值的税会处理

    d. 应计未付费用的税会处理

15:05-15:20六.案例分享：（新会计准则下的）税会差异

15:20七. 问答环节

15:30八. 活动结束