国家税务总局公告2015年第97号——研发费用新政解析及热点问题探讨

本期价值要点：
ü 解读新政《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号) 。
ü 结合119号文与97号文，就研发费用加计扣除新政带来的“研发设备加速折旧”、“特殊收入扣减”、“行业范围”、“委托研发”、“辅助帐”等问题在实操层面上进一步深入探讨。
ü 简要概述研发费用加计扣除与高新资质申请的异同之处，给有意向申请高新的同行们提供简明的意见指导。

同行问题：
l 现在研发设备取消了“专门”这个限制了，那是不是极端点说，只要是研发部门所属的普通电脑、办公家具都算研发设备呢？
l 在会计折旧和税会折旧年限不一致的情况下该怎么处理研发设备固定资产加计扣除？
l 97号文里提出了特殊收入的扣减，那么我公司开发的模具对外销售后，是否要做收入的扣减？具体怎么做？
l 现在是以负面清单形式限制行业范围，但是这样的分类是否有点太粗糙，像零售批发业，现代行业有很多模式都不再局限于传统的销售方式，也会有研发的项目和内容，这种情况该如何看待呢？
l 关联方之间的委托研发，其中委托加成部分是否可以加计扣除？
l 新政要求企业做好研发项目的辅助帐，我们感觉这一点在实操上有困难，与公司的立项及管理有关，并不容易改变。不知道其他企业是不是也存在这个问题，专家有没有好的建议？
l 我们企业要申请高新，想了解研发费用加计扣除与高新资质申请之间有什么关系？有哪些执行口径不一样的地方？

分享嘉宾
蒋俊  企业并购，国际税务及企业研发税务服务 合伙人  毕马威中国(KPMG)
蒋俊女士是毕马威企业(咨询)中国有限公司北京分所的税务合伙人，主要从事企业研发税务、企业并购和国际税务服务。蒋女士在中国税务方面已经有十五年以上的工作经验。蒋女士为众多大型跨国公司、国有企业和股权私募基金提供税务咨询服务，协助客户应对包括税收优化、税收有效融资安排、税务风险管理以及企业上市重组等方面的税务问题，拥有丰富的实战经验。蒋女士参与了大量的企业并购重组交易，包括协助客户进行税务尽职调查、设计并实施复杂的收购重组交易等。
蒋女士是毕马威研发优惠服务团队北方区主管合伙人，带领团队为多行业客户提供企业研发税务服务。

关山珊  研发税务服务团队 高级经理 毕马威中国(KPMG)
关女士是毕马威北方区研发税务服务团队的核心成员，专注于为企业研发优惠的合规性和有效性进行审阅，并协助企业进行重组来重新合理安排研发资源，最后达到满足研发税务政策的相关要求。关女士为诸多行业提供过研发税务服务，包括国内外制造业公司，银行金融业，食品饮料行业，电力行业和IT行业等。

吴量  研发税务服务团队 工程师、税务经理 毕马威中国(KPMG)
吴量先生拥有澳大利亚注册工程师资质，熟悉专利/技术诀窍的评估、技术立项文件的编写与筹划，并具备丰富的技术访谈经验。
吴量先生专注研发税务在广泛行业内的应用与影响，包括：技术、媒体和通信(TMT)、汽车、电讯、石油化工、环保新能源以及其他工业类企业。他在向客户提供研发税务咨询服务方面拥有丰富的经验，主要包括：协助客户评估、发现企业内部研发活动；提供专业的政策、法规、落地实施咨询意见；帮助客户申请研发税务优惠资质，例如高新技术企业、研发费用加计扣除以及先进性服务企业等。

活动流程
15:00 会议开始 主持人致辞
15:05 税总2015年97号公告解读及新政热点问题解析
         ü 研发设备加速折旧
              —— 研发设备的界定与明晰
              —— 研发设备折旧的税会处理、计算方法
         ü 特殊收入扣减
              —— 特殊收入定义
              —— 特殊收入扣减方法
         ü 其他热点
              —— 相关费用限额计算方式
              —— 不适用于加计扣除的行业范围的判断标准
              —— 委托研发的注意点(关联Vs非关联)
              —— 辅助帐设立及日常管理的建议
15:45 新旧政策过渡及高新资质申请建议
         ü 研发费用加计扣除政策与高新资质申请执行口径的异同之处。
         ü 研发费用新旧政策的过渡期注意事项及建议
16:00 Q&A
16:30活动结束

相关法规文件
《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)
《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号
《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税[2013]70号)
《企业研究开发费用税前扣除管理方法(试行)的通知》(国税发[2008]116号)

往期活动
利好与限制共存-研发费用加计扣除(财税[2015]119号)新政解读